KATA
Összefoglaló információ azon vállalkozások részére, akik bevételszerző tevékenységükből keletkező, adó- és más közteher fizetési kötelezettségüknek a KATA tv szerint tesznek eleget.
ÁLTALÁNOS INFORMÁCIÓK A KATA adóalanyiság: ezen adózási forma választása, és legalább egy kisadózó bejelentését követő hónap első napjától jön létre. A Kisadózói tevékenység bejelentésével egyidejűleg be kell jelenteni azt vagy azokat a személyt, személyeket, aki vagy akik érintettek. Érintett személyek lehetnek a személyes közreműködők, a vezető tisztségviselők, és a tevékenységüket megbízási jogviszony keretei között végzők. Egyéni vállalkozás esetén az adóalany az egyéni vállalkozót, mint magánszemélyt jelenti be. A vezető tisztségviselői feladatokat nem munkaviszony keretében ellátó, megbízási jogviszonyban álló és személyes közreműködésre köteles tagokat a kisadózó vállalkozó köteles bejelenteni kisadózóként. A Bt., KKt be nem jelentett tagja kizárólag munkaviszonyban végezheti tevékenységét. Bejelentéssel egyidejűleg nyilatkozni kell arról, hogy főállású kisadózónak minősül-e, illetve arról, ha a magasabb összegű fizetési kötelezettséget választja. A magasabb összegű fizetési kötelezettséget a későbbiek során is lehet választani. Nem választhatja a KATA-t az a vállalkozás, amelynek a bejelentést megelőző két évben az adószámát felfüggesztették, vagy törölték. Nem választhatja az az adózó, aki a választás évében TEÁOR 68.20 saját tulajdonú, bérelt (lízingelt) ingatlan bérbeadásából, üzemeltetéséből bevételt szerzett. A vállalkozás adataiban bekövetkező változásokat 15 napon belül be kell jelenteni. FŐÁLLÁSÚ Mindenki kivéve: - Akinek összevontan, vagy egy heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonya van - Kiegészítő tevékenységet folytatónak minősül (nyugdíjas) - Más államban minősül biztosítottnak - Rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesül - Aki rokkantsági ellátásban részesül és egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 50% vagy kisebb - Más vállalkozásban főállású vállalkozónak minősül. BEVÉTEL Az értékesítés nettó árbevétele, egyéb bevételek, pénzügyig műveletek bevételei és a rendkívüli bevételek összessége. BEVÉTEL MEGSZERZÉSÉNEK IDŐPONTJA KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁS VONATKOZÁSÁBAN Az átvétel vagy a számlán való jóváírás napja - Pénz - Dolog - Értékpapír - Váltó - Csekk - Más hasonló okirat Esetében Igénybe vett szolgáltatás esetén: - A szolgáltatás nyújtójának, vagy igénybe vevőjének az ÁFA tv. szerint adófizetési kötelezettsége keletkezésének napja - Jog esetében az a nap, amelytől kezdve a jog gyakorlására, vagy megszűnésére jogosult - Elengedett követelés és átvállalt tartozás esetében az a nap, amelyen az adóalany kötelezettsége illetve tartozása megszűnik. A KATA ALÁ TARTOZÓK MENTESÜLNEK A: - Vállalkozói SZJA - Vállalkozói osztalékalap utáni adó - Átalányadó - Társasági adó - Személyi jövedelemadó (SZJA), járulékok (nyugdíj-biztosítási, egészségbiztosítási, munkaerőpaci járulék, - Egészségügyi hozzájárulás (EHO) - Szociális hozzájárulási adó - Szakképzési hozzájárulás Megállapítása Bevallása Megfizetése ALÓL Amennyiben KATA hatálya alá tartozó vállalkozás alkalmazottat foglalkoztat, a vele jogviszonyban álló személy után mind bejelentési, mind bevallási kötelezettség keletkezik. BIZTOSÍTÁSI JOGVISZONY A főállású kisadózó e jogállásának időtartama alatt biztosítottnak minősül. Az ellátások számításánál - 50.000.- Ft befizetés esetén 81.300,- Ft alapulvételével - 75.000.- Ft befizetése esetén 136.250.- Ft alapulvételével A nem főállású kisadózó nem minősül e jogviszonyban biztosítottnak. ADÓIGAZOLÁS Az Art szerinti jövedelemigazolás kiállításánál az utolsó bevételről tett nyilatkozat alapján a bevétel 60%-át, több tag esetén annak arányos részét tekintik jövedelemnek, de legalább a minimálbért. KATA MÉRTÉKE ÉS MEGFIZETÉSE - Főállású kisadózó után havi 50 ezer Ft tételes adót kell fizetni - Főállásúnak nem minősülő kisadózó után 25 ezer Ft adót kell fizetni - A tételes adót minden személy után meg kell fizetni - Minden megkezdett naptári hónap után meg kell fizetni - A kisadózó választhat, hogy a főállású kisadózó után magasabb összegű 75 ezer Ft kisadót fizet - A kisadót minden hónap 12-ig kell megfizetni - A kisadózó a naptári évben 6 millió Ft bevételt meghaladó rész után 40%-os mértékű adót fizet - Amennyiben a kisadózó az általa kiállított számlán nem tünteti fel a „Kisadózó” szöveget, az mulasztási bírsággal sújtható Nem kell megfizetni a kisadózó után az adót: - Ha táppénzen - Baleseti táppénzen - Terhességi gyermekágyi segélyen - Gyermekgondozási díjban - Gyermekgondozási segélyben - Gyermeknevelési támogatásban - Ápolási díjban részesül - Katonai szolgálatot teljesít - Fogvatartott - Egyéni vállalkozói tevékenysége szünetel Amennyiben a fenti esetek valamelyike bekövetkezik, azt tárgyhónapot követő hónap 12-ig be kell jelenteni. NYILVÁNTARTÁSI KÖTELEZETTSÉG A kisadózó a bevételeiről nyilvántartást vezet. A kisadózó által kibocsátott számlán, nyugtán szerepelni kell a „Kisadózó” szövegnek. A nyilvántartást zárt rendszerben kell vezetni. A nyilvántartásnak tartalmaznia kell: - Sorszám - A bizonylat sorszámát - A bevétel összegét - A bevétel megszerzésének időpontját A nyilvántartásban adatot rögzíteni, módosítani és törölni csak bizonylat alapján lehet, és a javított vagy törölt adatnak a javítás után is megállapíthatónak kell lennie. A bizonylatokat és a nyilvántartást, a kiállítás adóévét követő 5 évig meg kell őrizni, még a rontott példányokat is. BEVALLÁS A Kisadózó az adóévet követő év február 25-ig az adóhatósághoz bevallást nyújt be, az adóévben megszerzett bevételéről. A 40%-os adó (6 millió Ft bevétel feletti rész után)bevallásának és megfizetésének is a határideje a február 25-e. Adóalanyiság év közbeni megszűnése esetén a megszűnést követő 30 napon belül. ADATSZOLGÁLTATÁS A KATA vállalkozónak az adóévben összevontan egy üzleti partnertől megszerzett 1 millió Ft-ot meghaladó bevétel esetén adatszolgáltatási kötelezettsége van. Adatszolgáltatási kötelezettség terheli mind a KATA alanyát, mind üzleti partnerét akkor, ha a KATA alany a naptári éven belül összesen több mint 1 millió Ft számlával igazolt bevételt szerez ugyanazon gazdálkodótól. Adatszolgáltatási kötelezettségének a KATA alanya nyilatkozatában vagy bevallásában tesz eleget, míg üzleti partnere a tárgyévet követő év január hónapra vonatkozó havi adó és járulékbevallásában. A KATA alanya a 14KATA jelű nyomtatvány kitöltésével tesz eleget az adatszolgáltatásnak, melynek határideje: 2015. február 25. Év közbeni megszűnése esetén a megszűnést követő 30 napon belül kell nyilatkoznia. A törvény főszabály szerint munkaviszonyt vélelmez a kisadózó és az üzleti partnere között, amennyiben az adott évben kifizetett összeg meghaladja az 1 millió Ft-ot. (Ezért kell a KATA alany üzleti partnerének a 08-as bevallásban szerepeltetnie ezen adatokat.) A bejelentést követő adóhatósági eljárás során bizonyítaniuk kell, hogy esetükben legalább kettő fennáll az alábbi hat körülmény közül: 1. a kisadózó a tevékenységet nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette. 2. a kisadózó a naptári évi bevételének legalább 50 %-át nem az adatszolgáltatásra kötelezett személytől (vállalkozástól szerezte) 3. az adatszolgáltatásra kötelezett személy nem adhatott utasítást a tevékenység végzésének módjára vonatkozóan 4. a tevékenység végzésének a helye a kisadózó birtokában áll 5. a tevékenység végzéséhez szükséges eszközöket és anyagokat nem az adatszolgáltatásra kötelezett személy bocsátotta a kisadózó rendelkezésére 6. a tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozta meg. MEGSZŰNÉS A kisadózó vállalkozás tételes adója megszűnik: - Azon hónap utolsó napjával, amikor bejelenti, hogy a továbbiakban nem szeretne ezen adózási formával élni - Vállalkozási forma megváltozása esetén, a változás hatálybalépését megelőző nappal, ha a vállalkozás nem Egyéni vállalkozás Egyéni cég Kizárólag magánszemély taggal rendelkező BT Kizárólag magánszemély taggal rendelkező KKT Formában működik tovább - Egyéni vállalkozói jogállás megszűnésének napjával - Egyéni cég, KKT, Bt jogutód nélküli megszűnésének napjával - A kisadózó halálát követő nappal, ha a vállalkozói tevékenységet más kisadózó nem folytatja (90 napon belüli bejelentés nem történik) - A GT-be ezen jogviszonnyal bejelentett tag kilép, a kilépést követő nappal és más kisadózó tag nem lép a helyébe - A tagsági jogviszony keletkezésének napjával, ha a GT-be nem magánszemély tag lép - Mulasztási bírságot megállapító határozat jogerőre emelkedésének napjával, ha az adóalanyiság időszakában elkövetett jogsértés - Számla vagy nyugtaadási kötelezettség mulasztásáért - Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért - Igazolatlan eredetű árú forgalmazásáért - Mulasztási vagy jövedéki bírságot állapítanak meg - Az adószám felfüggesztés vagy törlés határozat jogerőre emelkedésének napjával - Ha a naptári negyedév utolsó napján az adózónak az adóhatóságnál 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozása van - Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal - Ha ingatlan bérbeadásából, üzemeltetésből bevétel íródik jóvá, akkor a bevétel megszerzését megelőző nappal - Átalakulást megelőző nappal, ha az átalakulás során létrejött vállalkozás nem felel meg a KATA kritériumainak Az adóalanyiság megszűnéséről az adóhatóság értesíti az adózót. Megszűnéstől számított 24 hónapon belül az adóalanyiság ismételten nem választható.